税率表 [税務・会計]
12月16日に政府が発表した税制改正大綱。
相続税、高額所得の役員の所得税は増税。
相続税は若干緩和。 法人税は実効税率で5%下げ。
消費税は免税要件等の締め付け。
その是非についてはいろいろ意見があろうことかと思いますが、実務は実務。 粛々と対応をするのがプロです。
せっかく「税」に関心が集まっているところで、今日は「税額表」を取り上げます。
次に掲げるのは所得税の税額表の一部です。
195万円以下 5%
195万円超 330万円以下 10%
330万円超 695万円以下 20%
695万円超 900万円以下 23%
900万円超 1800万円以下 33%
1800万円超 40%
さてそこで問題です。
課税所得額①100万円、②300万円、③600万円、④1000万円 それぞれの場合の所得税はいくらになるでしょう。 上記の税額表で計算してみてください。
よくある答
① 5万円 ② 30万円 ③ 120万円 ④ 330万円
①以外はすべて間違いです。 でも、普通300万円と言われれば、300万円は195万円超330万円以下だから、10%掛けて30万円と思いますよね。 でも、税金はこんなに高くはありません。
正しくは、
① 5万円 ② 202,500円 ③ 772,500万円 ④ 1,764,000円
なぜかと言いますと、超過累進課税の考え方は、課税所得を輪切りにして、各テーブルごとに個別の税率を掛けるからです。 所得100万の人も、所得1000万の人も平等に195万円以下の部分については5%しか税金は掛かりません。 そうしないと、税率テーブルの直前と直後で、税引き後の手取り金額の逆転現象が起こってしまいます。
300万円の場合は300万円を ⓐ:0円から195万円の部分即ち195万円と ⓑ195万円超300万円の部分即ち105万円に分け、ⓐには5%、ⓑには10%をそれぞれ掛けて、合計します。 すると202,500円になります。
それにしても計算過程が複雑になるため、実務では税額表に基づいた速算表で税額を求めると便利です。
<速算表>
195万円以下 : 所得 × 5%
195万円超 330万円以下 : 所得 ×10% - 97,500円
330万円超 695万円以下 : 所得 ×20% - 427,500円
695万円超 900万円以下 : 所得 ×23% - 636,000円
900万円超 1800万円以下 : 所得 ×33% - 1,536,000円
1800万円超 : 所得 ×40% - 2,796,000円
これが所得税です。 なお、これとは別に、県民税4%、市民税6%(いずれも翌年に納めます)がかかりますから、上記の税率にもう10%上乗せすれば、大体の税額がわかります。 参考になさってください。
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